impostos
Cooperatives: en què consisteixen i quins són els seus avantatges fiscals
Aquest tipus d'empresa té diferents avantatges fiscals i cada soci té el mateix dret a vot i al repartiment de beneficis Per desenvolupar una activitat laboral, per construir un edifici d'habitatges, per posar en marxa una escola, per estalviar… Darrere de tots aquests propòsits, i molts altres, hi pot haver una cooperativa. Aquest tipus d'associacions és molt comú, encara que no gaire conegut. Compta amb un règim fiscal especial i la seva història es remunta a segles enrere.Les cooperatives sempre apareixen envoltades en una aura solidària a causa del seu règim de propietat i gestió democràtiques. Pot ser que aquesta característica porti a pensar que es tracta d'un moviment recent. No és així: els seus orígens es remunten, almenys, al segle XVII i involucren un grup de filadores escoceses amb ganes de diversificar la seva activitat. Els primers registres que hi ha sobre una cooperativa procedeixen de Fenwick (Escòcia), on les filadores van començar a vendre amb descompte el contingut d'un sac de civada a l'habitació de davant d'una casa. Va ser el 14 de març de 1761 quan es va constituir la Societat de les Filadores de Fenwick, que evolucionaria des d'un propòsit purament gremial a la compra col·lectiva de diversos aliments i llibres. Ja a mitjan segle XIX, els Pioners de Rochdale van establir el moviment cooperatiu modern. El 1844, un grup de 28 artesans que treballaven a les fàbriques de cotó d'aquesta localitat del nord d'Anglaterra van fundar la Societat Equitativa dels Pioners de Rochdale, considerada com la primera empresa cooperativa moderna. Les condicions precàries de treball dels teixidors els impedien pagar els elevats preus dels aliments i articles domèstics. Per això se'ls va ocórrer unir els seus recursos i força de treball per accedir als béns de consum bàsics a un preu més baix. Van començar a vendre farina, civada, sucre i mantega en una botiga. Aquests pioners van decidir que els consumidors havien de ser tractats amb honestedat, transparència i respecte, a més de participar dels beneficis segons la seva contribució i gaudir del dret democràtic a tenir alguna cosa a dir sobre el negoci. Així, cada client de la botiga es va convertir en membre d'una cooperativa, la qual cosa va ser tot un èxit. Al principi, obria només dues nits a la setmana. Al cap de tres mesos, funcionava cinc dies a la setmana. Més endavant, el 1862, van sorgir les primeres cooperatives de crèdit a partir d'un model desenvolupat a Alemanya per Friedrich Wilhelm Raiffeisen i Franz Hermann Schulze-Delitzsch. La seva evolució ha portat al desenvolupament de cooperatives financeres a tot el món.Segons ho defineix l'Aliança Cooperativa Internacional, una cooperativa és una associació autònoma de persones que s'uneixen de manera voluntària per satisfer les seves necessitats i aspiracions comunes, que poden ser econòmiques, socials i culturals. Ho fan mitjançant la constitució d'una empresa que és de propietat conjunta i de gestió democràtica. Així, les cooperatives són negocis que els seus membres tenen i gestionen. Tots ells tenen el mateix vot respecte a l'activitat del negoci i el repartiment igualitari dels beneficis. Aquesta condició és independent que els seus membres siguin clients, empleats o residents. Per això hi ha tants tipus de cooperatives que serveixen per a tants fins diferents. Concretament, la Llei 27/1997 de Cooperatives distingeix els tipus següents: cooperatives de treball associat, de consumidors i usuaris, d'habitatges, agràries, d'explotació comunitària de la terra, de serveis, del mar, de transportistes, d'assegurances, sanitàries, d'ensenyament i de crèdit.A més de l'esmentada Llei 27/1997 de Cooperatives, n'hi ha una altra sobre el Règim Fiscal de les Cooperatives (20/1990), que estableix alguns beneficis fiscals bàsics per incentivar la constitució d'aquest tipus d'institucions. En aquest marc, s'estableixen dos nivells de protecció fiscal: un de general i un altre de cooperatives especialment protegides, que comprèn les de treball associat, les agràries, les d'explotació comunitària de la terra, les del mar i les de consumidors i usuaris. Aquestes últimes tenen, a més, una sèrie de beneficis addicionals, recollits a l'article 34. D'altra banda, aquesta norma es refereix de manera particular a les cooperatives de crèdit i les seves particularitats. També a les societats agràries de transformació, que compten amb beneficis fiscals propis. A partir d'aquesta legislació, l'Agència Tributària aplica un règim especial a les societats cooperatives protegides i especialment protegides que no hagin perdut la seva condició d'acord amb la llei. En qualsevol cas, cal tenir en compte que les comunitats autònomes tenen competències en aquesta matèria i les seves pròpies lleis de cooperatives, per la qual cosa s'ha de consultar cada cas particular amb la normativa en vigor.Les cooperatives incloses dins el règim especial que aplica l'Agència Tributària tenen descomptes en alguns impostos, com el de societats. En aquest cas, la base imposable està formada per resultats cooperatius i resultats extracooperatius. El 50% de la part d'uns i altres que es destini al Fons de Reserva Obligatori es pot deduir de la base imposable. A més, la part de la base imposable que correspon als resultats cooperatius tributa al 20% (al 25% per a les cooperatives de crèdit). Les cooperatives protegides també gaudeixen de llibertat d'amortització d'elements d'actiu fixos que s'hagin adquirit en el termini de tres anys des de la seva inscripció i poden compensar pèrdues amb posteriors resultats positius. En el cas de les cooperatives especialment protegides, a més, poden obtenir una bonificació del 50% de la quota íntegra minorada prèviament, si escau, per les quotes negatives d'exercicis anteriors pendents de compensar. Algunes poden, fins i tot, bonificar-se la quota íntegra fins al 90% durant cinc anys. Pel que fa a les explotacions agràries associatives prioritàries, la bonificació de la quota íntegra és del 80%. Altres beneficis fiscals d'aquestes organitzacions poden ser l'exempció en alguns casos del pagament de l'impost d'actes jurídics documentats i el de transmissions patrimonials. A més, gaudeixen del 95% de bonificació en la quota de l'impost d'activitats econòmiques. Les cooperatives són iniciatives molt populars que serveixen per a diversos propòsits: protegir els seus valors ètics de solidaritat, democràcia, igualtat i vocació social, juntament amb la seva capacitat per generar rendibilitat empresarial, és una de les principals raons per les quals gaudeixen de legislació i fiscalitat pròpies.
SOCIAL
Dates clau de 2019 en l’economia dels autònoms
El calendari del treballador per compte propi té moments clau durant l'any, als quals cal estar molt atentTots els treballadors autònoms esperen amb il·lusió el dia de cobrament de cada factura que emeten. És l'equivalent al moment en què els treballadors d'una empresa comproven que han cobrat les seves nòmines: solen estar de millor humor aquest dia. Tanmateix, en el cas dels autònoms hi ha moltes altres dates determinants per a la seva economia. Tot un món de tributs, models, presentacions i càrrecs que la majoria dels empleats per compte d'altri ni tan sols sospita que existeixen.Efectivament, els autònoms han d'estar pendents de molts més esdeveniments que la presentació de la Declaració de la Renda. El més recomanable és deixar-los a les mans d'una gestoria, que estarà al corrent de tot aquest embolic de dates, documents i presentacions per donar-ne curs i evitar que es passin els terminis, amb la sanció consegüent. Actualment hi ha fins i tot serveis en línia, com Quipu, que s'encarreguen de presentar tots els models a Hisenda, entre altres serveis.De totes maneres, no sobra tenir una idea general de quines són les dates més importants per a l'economia dels autònoms, especialment les fiscals. D'aquesta manera, podran preveure la disposició de fons per fer front al pagament de cada impost i no trobar-se amb una sorpresa desagradable en forma de càrrec inesperat.Els impostos més comuns que han de declarar els autònoms són dos: l'IRPF i l'IVA. El primer és molt conegut perquè afecta les persones físiques, encara que no totes estiguin obligades a declarar-lo. El segon també és famós perquè grava el consum de la majoria dels productes o serveis. La peculiaritat per als autònoms, llevat d'algunes excepcions, és que són intermediaris en la recaptació d'aquest impost.Així, la majoria de les declaracions i les liquidacions que duen a terme els autònoms durant l'any estan relacionades amb l'IRPF i l'IVA. Dins d'aquest marc, hi ha moltes excepcions. Per exemple, hi ha algunes activitats que estan exemptes d'IVA. A més, algunes comunitats autònomes tenen règims fiscals especials.No obstant això, a continuació detallarem les dates més habituals que han de tenir en compte els autònoms per complir les seves obligacions fiscals el 2019, llevat de modificació per part de l'Agència Tributària:Com durant aquest mes es tanquen el quart trimestre de 2018 i l'exercici, cal presentar una quantitat destacable de models a Hisenda.Entre els anuals es troben, segons correspongui, el 180 (retencions d'IRPF efectuades a lloguers), el 190 (retencions de l'IRPF a tercers) i el 390 (liquidació de l'IVA). Es poden presentar fins al dia 31.A més, el gener es presenten les declaracions trimestrals sobre retencions d'IRPF a tercers (model 111) i a lloguers (model 115), abans del dia 21. També cal validar les autoliquidacions del pagament fraccionat de l'IRPF (model 130 per a estimació normal o 131 per a estimació objectiva o per mòduls) i de l'IVA (model 303), ambdues fins al dia 30.Una altra data que cal tenir en compte aquest mes és el dia 15: és l'últim en què es pot domiciliar el pagament dels models 111, 115, 130 i 303.El mes de febrer és important perquè és quan es presenta el model 347, que es correspon amb la declaració anual d'operacions amb terceres persones. Es pot fer entre els dies 1 i 28, inclosos.El dia 2 d'abril començarà la campanya de Declaració de la Renda 2018 i Patrimoni 2018. Com a més a l'abril es tanca el primer trimestre de l'any, toca presentar els models 111, 115, 130 (o 131) i 303 fins al dia 22. La domiciliació del pagament de tots aquests models es podrà fer fins al dia 15 d'aquest mes.El dia 1 de juliol serà l'últim en què es podrà presentar la Declaració de la Renda. Això sí, si el resultat és per ingressar amb domiciliació en compte, el termini de finalització és anterior: el 26 de juny.El juliol toca novament tancar el trimestre anterior, en aquest cas el segon de 2019, per la qual cosa caldrà presentar i liquidar IRPF i IVA fins al dia 22 i domiciliar els seus pagaments fins al dia 15.El mes d'octubre serà l'últim de l'any en què caldrà presentar declaracions i liquidacions d'IRPF i IVA. Igual que el gener, abril i juliol, el seu pagament es podrà domiciliar fins al dia 15. Les presentacions, en aquest cas, es podran fer fins al dia 21.Una vegada que ha quedat clar quan és necessari presentar les diferents declaracions i les seves liquidacions corresponents, és important que el treballador autònom estigui atent al dia en què es fan els càrrecs. En aquest sentit, ha d'assegurar-se de tenir suficients diners en el compte a través del qual s'abonaran les liquidacions positives, és a dir, aquelles que han sortit que cal pagar.En el cas de les liquidacions de l'Agència Tributària, aquest dia sol correspondre amb l'últim dia hàbil en què es poden presentar les declaracions.Un altre càrrec important que els autònoms no han d'oblidar és el de la quota que paguen a la Seguretat Social. En estar domiciliada, aquest organisme sol cobrar l'últim dia del mes.
CORPORATIU
Com fer la teva agenda del contribuent per a 2019
Siguis treballador per compte d'altri o per compte propi, les obligacions fiscals són un requisit inevitable per al qual convé estar preparat.Cada any arriben certs moments en què un contribuent ha de passar comptes amb l'Administració. Aquestes obligacions depenen en gran mesura de les seves circumstàncies. Això vol dir que l'agenda del contribuent tindrà més o menys cites durant l'any segons es tracti d'un treballador per compte d'altri o propi. Tampoc no són les mateixes per a qui viu de lloguer o per a qui resideix a la seva pròpia casa. Fins i tot tenir un vehicle en propietat o no tenir-lo defineix el calendari fiscal.A l'hora d'establir l'agenda anual d'un contribuent, és necessari tenir en compte diverses variables. En qualsevol cas, hi ha algunes cites que afecten un gran nombre de persones a Espanya. Convé tenir-les en compte per no deixar passar cap termini i evitar així la possibilitat de rebre sancions econòmiques.Les últimes dades disponibles de l'Agència Tributària, corresponents a 2016, indiquen que a Espanya es presenten 19,6 milions de declaracions anuals de l'IRPF. A aquesta quantitat se sumen les que es liquiden al País Basc i Navarra, que compten amb règims fiscals forals propis.La magnitud de la declaració de la renda és tan gran que es tracta de la fita més important en les agendes de la majoria dels contribuents. A diferència d'altres cites amb Hisenda, aquesta concerneix els treballadors per compte d'altri i per compte propi. Per això el seu abast és tan important, fins i tot considerant que no tots els contribuents estan obligats a presentar-la.El 2019, les campanyes de Declaració de la Renda 2018 (model D-100) i Patrimoni 2018 (model 714) començaran el dia 2 d'abril. A partir d'aquest dia, es podran presentar les liquidacions a través d'internet. També per telèfon, en el cas del model 714.Per presentar qualsevol dels dos models en persona, caldrà esperar fins al dia 14 de maig. Es podrà fer a través d'entitats col·laboradores, comunitats autònomes i oficines de l'AEAT.El termini per fer la presentació serà fins al dia 1 de juliol. Tanmateix, si el resultat de la declaració surt per ingressar amb domiciliació bancària, aquest termini es redueix fins al 26 de juny.A Espanya, més de tres milions de persones treballen com a autònomes. Es tracta d'una condició que sol causar més cites amb Hisenda durant l'any, si la comparem amb l'agenda dels treballadors per compte d'altri.La major part dels treballadors per compte propi ha de fer una sèrie de declaracions que s'inclouen en els denominats «tancaments de trimestre». Això vol dir que, segons les seves circumstàncies, cada tres mesos hauran de fer declaracions trimestrals com les corresponents a retencions d'IRPF a tercers (model 111) i a lloguers (model 115). També hauran de validar les autoliquidacions del pagament fraccionat de l'IRPF (model 130 per a l'estimació normal o 131 per a l'estimació objectiva o per mòduls) i de l'IVA (model 303).Aquestes declaracions i liquidacions s'efectuen durant el mes que segueix al darrer mes del trimestre que es declara. Per exemple, les corresponents al primer trimestre de 2019, en el qual ens trobem, es podran presentar l'abril fins al dia 22 (models 111, 115, 130 o 131 i 303). La domiciliació del pagament de tots aquests models es podrà fer fins al dia 15 del mes en què es presentin.Durant el 2019, hi ha previstos dos altres tancaments, que són els corresponents al segon i al tercer trimestre. Es presentaran durant els mesos de juliol (fins al dia 22) i octubre (fins al dia 21).Les cites dels autònoms amb Hisenda també inclouen un gran tancament anual d'IRPF i IVA, que es fa durant el mes de gener. Durant aquest mes també s'efectua el tancament del quart trimestre de l'any anterior. D'altra banda, el febrer es presenta la declaració anual d'operacions amb terceres persones.A més de les declaracions a l'Agència Tributària, hi ha altres cites que els contribuents han de tenir en compte per confeccionar les seves agendes. Es tracta del pagament dels impostos municipals. Assabentar-se de les dates en què els ajuntaments faran els cobraments d'aquests tributs és molt important, sobretot a l'hora d'evitar desemborsaments imprevistos de diners.Els tributs d'aquest tipus que afecten a més persones a Espanya són l'Impost de Béns Immobles (IBI), l'Impost de Vehicles de Tracció Mecànica (IVTM) i algunes taxes com la de recollida de residus. També l'Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE) és municipal.La qüestió és que cada ajuntament estipula les dates en què recapta aquests impostos. Per això és important saber quins són els terminis de pagament que aplica cada municipi. Per exemple, una persona que visqui en una casa de la seva propietat i que posseeixi un segon habitatge en una altra localitat haurà d'assabentar-se de les dates en què haurà de complir amb l'IBI i les taxes que corresponguin en els dos ajuntaments.També convé tenir en compte si els pagaments es poden fer de manera fraccionada i domiciliada, una possibilitat que ofereixen molts municipis. Si s'opta per aquesta modalitat, convé apuntar les dates en què es faran els càrrecs.A l'hora de plantejar un pressupost per controlar les finances personals és important tenir en compte tots aquests tributs. El motiu és que molts d'aquests impostos suposen desemborsaments, en moments determinats de l'any, que poden arribar a ser abundants. Estar preparats per afrontar-los ajudarà a evitar problemes de falta de liquiditat i tensions innecessàries. Per això és tan important que els contribuents elaborin cada any la seva pròpia agenda tributària de manera personalitzada.
SOCIAL
L’efecte papallona i l’economia després de la I Guerra Mundial
L' efecte papallona, vinculat a la teoria del caos, assegura que l'aleteig d'un insecte a Hong Kong pot provocar una tempesta als Estats Units. Ambdós conceptes s'empren per explicar una cosa tan complexa com l'univers, que és un sistema caòtic, flexible i impredictible. Potser sigui l'única manera d'aclarir perquè una sèrie de fets aparentment inconnexos entre ells, sobre els quals els historiadors encara no han arribat a posar-se d'acord, va desembocar en la I Guerra Mundial. I perquè alguns dels seus efectes econòmics encara es deixen notar avui dia. (més…)
CORPORATIU
Renda 2016: totes les novetats que has de saber
El 5 d’abril arrenca la campanya anual de la declaració de la renda i ho fa amb dues grans novetats: desapareix definitivament el programa PADRE i s’implanta amb caràcter definitiu Renda WEB, posada en marxa l’any passat. Quines són les dates per marcar en vermell i la resta de novetats? Te les expliquem en aquest post!Aquest nou exercici porta novetats a la plataforma en línia. Com informa Expansión, s’introdueixen nous camps per al desglossament de les despeses deduïbles per calcular el rendiment del capital immobiliari, la separació del valor cadastral del sòl i del vol, etc. A més, només es podrà modificar el domicili habitual del declarant i/o cònjuge si s’ha marcat la casella “canvi de domicili”. Expansión també informa sobre la possibilitat de demanar rectificació de l’autoliquidació de l’impost a través de la pròpia declaració si s’han comès errors per part del contribuent que suposin una devolució o ingrés superior. La Vanguardia considera que una de les principals novetats de Renda WEB és que s’amplia a totes les rendes independentment del seu origen (fins ara només en recollia unes de determinades). L’avantatge principal és que certs grups de contribuents no tindran limitacions relacionades amb la descàrrega informàtica. A més, això facilitarà l’emplenament a través de dispositius mòbils: en la campanya de l’any passat el 20% de la navegació web va ser a través de smartphones i tablets. Per accedir a Renda WEB, únicament serà necessari identificar-se amb DNI o certificat electrònic, amb PIN o amb el número de referència que apareix a la casella 440 de l’any anterior.Malgrat que la implementació de Renda WEB és la principal notícia de la renda 2016, hi ha altres consideracions que cal tenir en compte: Societats civils: l’última reforma fiscal ha establert que les societats civils d’objecte mercantil tributaran a partir de gener de 2016 en l’impost de societats (IS). Es tracta d’un canvi important atès que aquestes entitats passaran a ser contribuents de l’IS al tipus fix del 25%. Fins a aquest moment, era diferent, ja que cadascun dels socis tributava en el seu IRPF pels rendiments de la societat civil tenint en compte la seva participación. Rendiment del treball: 2016 porta una ampliació de la quantia d’exempció. Ascendeix a 1.500 euros la quantia de l’exempció de rendiments de treball en espècie per pagament de les primes o quotes satisfetes a entitats asseguradores per a la cobertura de malaltia del treballador o del seu cònjuge i descendents, que afectava primes o quotes que no excedissin 500 euros anuals per cadascuna d’aquestes persones. Deducció per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec: els contribuents que no estiguin obligats a presentar la declaració podran cedir el dret a la deducció de 100 euros mensuals per família nombrosa o persones amb discapacitat a càrrec a un altre contribuent que tingui el mateix dret. I com tributen els accionistes?: el Programa Aula de CaixaBank ho explica a la Guia de fiscalitat per a accionistes. La fiscalitat que recau sobre la rendibilitat que generen els valors negociables és sensiblement diferent en funció de si es reben dividends o es venen títols. En qualsevol cas, totes dues rendibilitats es declaren en la denominada base impossible de l’estalvi de l’IRPF. La seva tributació: 19% pels primers 6.000 euros, 21% per als imports entre 6.001 i 50.000 euros i al 23% per als majors de 50.000. En aquesta matèria, la principal novetat per a aquesta campanya és que, a partir de l’1 de gener de 2017, l’import obtingut en la venda de drets de subscripció preferent tindrà la consideració de guany patrimonial en el mateix any que es produeix la transmissió i passarà a tributar en l’IRPF al 19%-21%-23%, segons correspongui, deixant així de minar el preu d’adquisició de les accions com passava fins a finals de 2016. Necessites ampliar la informació? Visita la pàgina oficial de la renda de l’Agència Tributària.
CORPORATIU